人力成本分析是指对企业人力资源状况进行分析和预测，以确定企业人力资源配置和运行的效益状况，是企业内部控制的重要手段。它对企业人力资源管理、组织结构和管理模式的完善、经济发展、社会进步等方面具有重要意义。人力成本是指为企业正常经营所需而发生的各种费用的总和，包括工资、福利、保险、住房、奖金、福利津贴、辞退工资、劳保用品和职工住房费用、职工福利、员工教育培训费用等支出及与此相关的成本支出等。人力成本分析要考虑人力成本来源方面，包括：工资、福利、社会保险、住房、员工福利、固定资产投资、工资总额、税收、社会保险费用、生产设备折旧及摊销、固定资产折旧、营业外支出等；人力成本分析要考虑人力成本影响因素方面，包括：经营管理、人力资源管理、市场需求以及员工培训等；人力成本分析要考虑人力成本控制目标与内部控制目标：包括员工、企业、市场等层面控制目标设定与实现情况；人力成本控制目标实施情况评估；人力成本控制目标实施评估结果与公司绩效考核目标及内部控制目标实现情况比较等。此外还要对公司内部控制目标和考核目标进行相应调整和完善。

一、薪酬预算

薪酬预算是企业薪酬制度改革中最基础、最重要的一环。根据人力资源市场需求，预测薪酬水平、计算薪酬总额，制定薪酬政策与策略。工资构成以工资总额为基础，根据年度奖金预算、奖金总额分配比例，并按岗位、工种、级别分别制定绩效工资与其他考核指标，制定相应的奖金分配比例及方案。建立薪酬预算制度前，必须了解薪酬管理办法，是人力成本的重要组成部分，在薪酬管理中占有重要地位。制定薪酬预算是薪酬管理制度建设的重要环节，是推进薪酬管理体制改革的重要手段，也是人力资源管理人员编制薪酬计划的前提条件，薪酬预算能否科学合理地分配企业员工及其工资收入，直接关系到企业与员工之间的关系问题。薪酬体系涉及职工福利、企业利润、资产、负债、利润分配以及工资总额分配等诸多方面，是直接关系到企业经营业绩与员工利益的重要问题，在薪酬管理体系中应重点做好如下工作。

二、绩效考核目标

绩效考核目标是绩效考核工作的依据。绩效考核目标是衡量和评价一个组织绩效状况的指标。其内容一般包括激励管理目标、组织绩效管理目标和组织绩效评价目标，其中激励管理目标和组织绩效评价目标应纳入绩效考核目标体系统一管理，组织绩效评价目标应纳入公司绩效考核指标体系，公司应当定期将上述指标编制成为公司绩效考核报告并进行公示；组织绩效评价目标包括员工满意度、企业忠诚度、员工满意度（薪酬水平或绩效水平）、员工忠诚度（包括企业满意度）、客户满意度（包括客户满意度）、外部评价（包括企业与外部评价);公司绩效评价指标根据绩效评价结果进行调整和完善，公司应当及时将调整后的目标分解到具体部门、具体人，并对考核结果进行评价，提出改进意见和建议并督促落实；组织绩效评价在一定程度上是为对管理人员的业绩进行综合评价而进行的，绩效评价结果会被应用于对管理人员绩效的评价，对公司绩效管理工作起到重要作用；组织绩效评价是管理层根据实际需要而确定的一种有效评估手段，管理者应该利用其专业知识对员工进行全面考评，对被考评人员进行客观评价，从而引导员工提高其工作积极性和主动性以更好地为公司服务甚至是自己创造利益。

三、培训目标与管理团队建设目标

员工培训包括业务技能培训、职业资格培训和岗位技能培训。业务技能培训：包括日常工作技能和专业知识的学习提高，以及员工素质、专业水平、职业操守和企业文化方面的学习。在日常工作中应用广泛。岗位技能建设目标：即能够适应企业生产经营需要而发展的人，培养成为具有本岗位实际工作能力和综合素质的人员或人才。在具体实施过程中，一方面要建立岗位技术标准操作规程，规范流程。另一方面要建立培训评价体系，对岗位人员实施定期技能水平和知识熟练程度评估等。

四、风险指标与控制目标

风险指标体系可以将企业经营风险管理分解为经营管理、市场需求风险管理、资源配置风险管理以及操作风险管理等方面的内容，这些风险指标既可以单独设定，也可以组合设定，既可以直接纳入内部控制程序中，也可以根据实际需要设定，根据实际需要与部门战略相结合确定。其基本思路是建立公司与行业风险指标体系，通过评估公司业务活动与外部环境变化程度及其可能带来的影响，确定业务活动中可能存在并可能对其经营管理产生重大影响的环节和活动范围，然后再将其纳入内部控制程序编制报告年度财务报告（年度报告内容应包括公司所处行业发展趋势、市场竞争态势、公司内部管理体制等）来反映。风险指标体系中也可以根据自身情况设置多种不同的风险项目指标，这些项目主要包括：经营风险、市场风险因素、产品质量风险因素等等。目前我们在人力资源管理中主要关注以下方面：员工规模分析与经营管理目标设计；人力资源结构与管理模式制定；人力资源成本管理；人力资源战略与预算编制等重要问题，同时也应注重过程控制与结果控制的关系。企业要实现业务活动经营目标是一项复杂而艰巨的任务，需要由全体员工共同努力才能实现。下面就人力成本分析中应关注的主要问题进行探讨和分析。