小规模纳税人提供的劳务派遣服务差额征税是一把双刃剑，既可以收取相关税费，又可以确保小规模纳税人的权益不受侵害。本文从小规模纳税人派遣服务差额征税的概念、历史、规定、税务实践以及企业税务风险管理等方面，论述了该种税务征收方式的重要性，以期达到增加税收收入、促进经济发展的目的。

一、小规模纳税人派遣服务差额征税概述

1、概念

小规模纳税人派遣服务差额征税指的是，小规模纳税人利用派遣服务发放薪酬时，向被派遣的人员收取的个人所得税的差额，将其作为职工发放薪酬的一部分，由用工单位支付，作为税收征收的一种方式。

2、历史

小规模纳税人派遣服务差额征税是由国家税务总局发文《关于小规模纳税人派遣劳务征收个人所得税的通知》(国家税务总局公告[2002]第80号)提出的，并于2002年4月1日开始实施，实施至今已有十余年。

二、小规模纳税人派遣服务差额征税规定

1、征收范围

根据《关于小规模纳税人派遣劳务征收个人所得税的通知》的规定，小规模纳税人派遣服务差额征税的范围包括：1、小规模纳税人派遣的劳务者，2、小规模纳税人派遣的劳务收入，3、小规模纳税人派遣的劳务支出。

2、征收税率

小规模纳税人派遣服务差额征税的税率由国家税务总局公告[2002]第80号规定，一般个人所得税税率为20%，特殊个人所得税税率为25%。

三、小规模纳税人派遣服务差额征税实践

1、计算方式

小规模纳税人派遣服务差额征税的计算方式为：被派遣劳务者所得报酬=被派遣劳务者应收薪酬-个人所得税（20%或25%）。

2、申报手续

小规模纳税人派遣服务差额征税的申报手续主要包括：1、小规模纳税人应当在每月月底前向税务机关报送本月派遣服务差额征税明细表；2、小规模纳税人应当在每月月底前向税务机关报送本月派遣服务差额征税缴款书；3、小规模纳税人应当在每月月底前向税务机关报送本月派遣服务差额征税缴款凭证。

四、小规模纳税人派遣服务差额征税企业税务风险管理

1、细化税务管理

小规模纳税人派遣服务差额征税实施过程中，企业应当加强对税务管理的细化，确保税务管理程序的正确性，以减少由于税务管理不恰当而造成的税务风险。

2、强化税务审计

小规模纳税人派遣服务差额征税实施过程中，企业应当加强对税务审计的强化，以期确保税务管理的规范性，避免因税务审计不恰当而造成的税务风险。

三、结论

小规模纳税人派遣服务差额征税是一把双刃剑，既可以收取相关税费，又可以确保小规模纳税人的权益不受侵害。小规模纳税人派遣服务差额征税的实施不仅可以增加税收收入，而且还可以减少企业的税务风险，从而促进经济的发展。因此，小规模纳税人派遣服务差额征税有其重要性，企业应当加强税务管理和税务审计，以确保税收征收的规范性，促进经济的发展。