劳务派遣差额征税和全额征税是改革和完善劳务派遣税收制度的重要措施。本文从政策、体制、流程等方面,对劳务派遣差额征税和全额征税的优缺点进行了比较分析,以期为劳务派遣税收制度的改革提供借鉴。

一、劳务派遣差额征税

1、定义

劳务派遣差额征税是指派遣单位将劳务派遣收入按照其出账金额的一定比例进行税收,超出这一比例的部分可以不予征税。

2、优点

（1）差额征税可以有效降低派遣单位的税负,降低派遣单位的财务负担。

（2）差额征税制度的实施可以有效改善派遣单位的竞争力,从而促进劳务派遣行业的发展。

（3）差额征税制度的实施可以有效改善劳务派遣行业的经济效益,促进就业和经济的发展。

二、劳务派遣全额征税

1、定义

劳务派遣全额征税是指派遣单位将全部劳务派遣收入按照一定比例进行税收,而不考虑派遣单位的实际负担。

2、优点

（1）全额征税可以有效避免派遣单位有意规避税收的行为,保障国家所得税收入,避免出现税收豁免现象。

（2）全额征税制度可以有效促进市场竞争公平,避免派遣单位之间的不公平竞争,确保企业家在市场竞争中的公平竞争。

（3）全额征税制度可以有效提高派遣单位的成本效益,促进劳务派遣行业的发展。

三、劳务派遣差额征税和全额征税的对比分析

从政策、体制、流程等方面,劳务派遣差额征税和全额征税都具有自身的优缺点,两者互补性强,可以为改革和完善劳务派遣税收制度提供借鉴。

（1）政策上

劳务派遣差额征税可以有效降低派遣单位的税负,降低派遣单位的财务负担;而全额征税可以有效避免派遣单位有意规避税收的行为,保障国家所得税收入。

（2）体制上

劳务派遣差额征税可以有效改善派遣单位的竞争力,从而促进劳务派遣行业的发展;而全额征税制度可以有效促进市场竞争公平,避免派遣单位之间的不公平竞争。

（3）流程上

劳务派遣差额征税可以有效改善劳务派遣行业的经济效益,促进就业和经济的发展;而全额征税制度可以有效提高派遣单位的成本效益,促进劳务派遣行业的发展。

本文从政策、体制、流程等方面对劳务派遣差额征税和全额征税的优缺点进行了比较分析,指出劳务派遣差额征税可以有效降低派遣单位的税负,改善派遣单位的竞争力,改善劳务派遣行业的经济效益;全额征税可以有效避免派遣单位有意规避税收的行为,促进市场竞争公平,提高派遣单位的成本效益。两者互补性强,可以为改革和完善劳务派遣税收制度提供借鉴。