最近在咨询人力成本包，我问了很多企业，到底是怎么计算出来的，其实这个很简单，根据国家统计局数据统计,2023年末我国劳动力总量达到2.89亿人(2023年末为3.42亿人）。人均劳动力数量为0.54人（2023年底人口数）。按照国家统计局公布的数据我们可以知道企业的平均用工成本应为950元/人，对于实际用人单位而言，员工的平均工资在6000元左右。那问题来了，一个公司员工平均工资低于9000元能否以员工成本包抵扣相关税费？

一、人力成本包的计算

对于人力成本包，首先我们要明确的是，工资是包括在内的。我们可以把它理解为一种工资报酬。因为它是为劳动者提供物质保障的费用。同时结合我们在工作过程中所产生的各种费用，来看这一部分的支出。其中又包括：社保费用、公积金、劳动保护和劳动条件的工资薪金及福利、工伤赔偿、劳动保护费用以及因工死亡的职工供养直系亲属抚恤金等。然后再加上企业正常缴纳的社会保险费、住房补贴、工伤保险及职工补充医疗保险。

二、以人力成本包抵扣，需要注意哪些问题？

按照国家税务总局发布的《企业所得税法实施条例》（国税发[2009]1号）第十三条的规定，“企业取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。除本法第二十八条第三款规定情形外，其所得应当缴纳个人所得税。”所以，我们可以以人力成本包抵扣相关税费，但是需要注意以下几个问题：其一：以人力成本包抵扣要和工资薪金相匹配。

三、不同类型企业，按照政策规定不能抵扣或免税

根据《财政部国家税务总局关于完善增值税抵扣优惠政策的通知》（财税〔2016〕36号）第二条规定：自2016年1月1日至2023年12月31日，纳税人购进国内旅客运输服务，按照以下公式计算进项税额：《财政部国家税务总局关于扩大国内旅客运输服务增值税政策的通知》（财税〔2016〕36号）第二条规定：企业购进国内旅客运输服务取得的运费收入，可以按16%税率征收增值税，出口货物退、免增值税的政策不适用本通知。具体到人力成本包问题，不同企业可能会有所差异。人力成本包主要包括办公费、差旅费、交通费和业务招待费等，因为它们本身就不能作为进项税额进行抵扣或免税。所以如果你涉及到不同类型的企业需要在税务筹划上进行处理，比如对于一些有政府背景的客户来说或者是提供服务类的公司而言，在计算员工平均工资时如果低于9000元就不能作为抵扣进项税额。

四、人力成本包中的税前扣除条件：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条规定：企业发生的符合规定比例的职工薪酬支出，不超过工资薪金总额20%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，当一个公司实际发生员工工资薪金支出时，只要其支出不超过工资薪金总额20%的部分可以据实扣除，超过部分不能税前扣除。

五、注意事项：

1、不得抵扣的企业所得税：按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通知》（国税函〔2009〕889号）规定，“工资、薪金所得”中“职工福利费”“职工教育经费”“社会保险费”“住房公积金”“居民企业之间的股息、红利所得”“其他所得”不能作为工资、薪金所得扣除。2、不得抵减应纳税所得额的个人所得税税目：“工资”所指应纳税所得额仅包括“工资”、“薪金”“社会保险费”“住房公积金”等所指的工资、薪金。3、不得抵扣范围：在扣除限额以内的支出可按照允许扣除项目清单填报《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通知》（国税函〔2009〕889号）规定据实扣除。