人力成本，是指企业为生产经营活动所支付的各种费用，包括工资、薪金及其他津贴和补贴、社会保险费等。企业在管理人员及技术人员从事本业务过程中所发生的工资和福利费用。在此期间摊销为无形资产。人力成本的核算范围很广，一般包括工资、奖金等。根据相关规定，对工资福利支出、职工教育经费支出项目、差旅费支出项目和其他费用项目等进行单独核算。各项费用在发生时，计入管理费用；需要扣除或部分提取的，按照税法规定计提折旧方法和比例计入“管理费用”。成本核算不同类型的企业人力成本主要包括企业应负担的职工薪酬、社会保险费用以及根据税法规定所需缴纳的个人所得税和企业所得税，包括企业中各项税费以及相关利息等。本文就人力成本在核算过程中应该注意的事项进行详细讲解，希望对大家有所帮助。

一、企业应负担的职工薪酬

企业为取得生产经营所必需的劳动资料而支付给员工的工资和福利费用，也包括在生产经营活动中直接为其提供服务而产生的费用。应负担的职工薪酬可以包括基本工资、奖金等。按照税法规定，企业应当根据有关法律法规规定，向其支付的货币性福利费等费用（与生产经营有关),应当在计算应纳税所得额时扣除；应当计入管理费用或者损失的，应当在发生之日起三年内分期弥补，但不得超过三年；职工福利费应当作为企业工资薪金支出。对于工资福利支出项目可直接在“管理费用”科目下核算。根据企业与承担职务人员签订有关劳动合同或者协议，或以劳务派遣方式从其他单位取得劳务报酬的，支付给劳务派遣单位或者服务机构的报酬，包括为其办理社会保险和住房公积金。此外包括上述规定应由企业负担但为其职工所实际支付的工资；支付给职工及其家属的补助费、特殊情况下支付的工资和特殊待遇以及为了职工身心健康而支付的保险费和补偿金等。另一种情况是应计入工资薪金福利所支出项目。企业为雇员或其他单位提供福利活动所发生的费用包括：奖金、福利性补贴、职工教育经费支出项目和住房公积金支出项目等。按照规定缴纳个人所得税或者由企业代扣代缴社会保险费和住房公积金；发生上述费用后未实际支付给个人，且在此期间内未实际发生且无法联系到本人并有合理解释时（除另有规定外),应当计提费用计入当期损益。除上述项目之外不允许税前扣除。企业应负担的薪酬成本应根据劳动合同或协议等确认为工资薪金支出。按工资薪金所得额较大的部分属于工资福利支出范畴；超过部分需要按照有关规定计算缴纳个人所得税；职工福利费不属于应纳税所得额或按规定项目扣除不超过当年基本养老保险、失业保险费收入总额5%的部分；企业发生其他与本法规定不符的费用；按照国家有关规定应当纳税而不缴纳税（或按照所得率计算出数额后不缴税款者）。企业应当根据实际发生额在税前扣除或者代扣缴个税，

二、社会保险的发生和缴纳

企业应当在劳动合同或者协议中与员工依法订立书面劳动合同，明确双方各自的权利义务，并依法缴纳社会保险，建立社会保险关系。企业应当按照国家有关规定为职工缴纳社会保险费，职工未按规定参加社会保险或者违反国家规定缴纳社会保险费的，由社会保险行政部门责令限期缴纳或者补足；逾期不缴纳或者未足额缴纳社会保险费，造成严重后果的，由社会保险行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。自欠缴次月起停止社会保险待遇支付；用人单位补缴欠缴社会保险费有困难的，可以向社会保险费征收机构申请代征后从欠缴的社会保险费中代收。企业因未按时足额缴纳社会保险费受到行政处罚的还可以申请人民法院强制执行。社保费的缴纳和发放一般按照劳动合同或协议约定的金额计算。同时还应关注职工社会保险基金账户余额、缴费情况和缴费工资基数等方面信息。社会保险账户余额根据企业缴纳职工基本养老保险、基本医疗保险、生育保险和住房公积金等情况计算划入；社会保险基金支出。对于企业来说缴费基数一般是指本单位全部职工工资总额；社会保险缴费基数确定办法按照国家有关规定确定；缴费基数以当地最低工资标准上下浮动；不超过上年度在岗职工平均工资3倍确定。但法律、法规和国家有关规定允许部分单位和个人从应予缴纳社会保险费中代收并且计入应交社保费成本。

三、个人所得税和企业所得税

企业所得税的征税范围包括所得税和个人所得税，这两项税费在会计核算中，并不单独存在，而是与其他税种一起产生、缴纳于企业生产经营之中。企业所得税是对除工资、薪金外的工资薪金支出进行纳税调整时，扣缴义务人除依法应当在企业所得税前扣除或实际扣除外，允许在一定条件下扣除。另外，企业如果需要聘请管理和技术人员以及其他员工从事劳务而发生的人工成本也在个税税前列支。因为这种成本，必须扣除其个人的工资、薪金、奖金、津贴、补贴和年终加薪等所得。根据相关政策，个人所得税的计税基础为当月（含）的当月工资、薪金所得应纳税所得额低于当地政府规定的限额（5000元）或者时与雇主达成扣除协议但超过扣除标准的部分。因此对于一些高收入人群而言就会在实际经营中向雇主交纳个人所得税：首先是基本养老保险、基本医疗保险（企业提供）。按照“起征点”5000元计算；然后根据各地政府补贴标准计算个税。这样计算出来之后，再按照一定标准缴纳个人所得税。但超过个人所得税起征点或者税率征收个税时，不能抵扣部分由企业来负担。因此在实际经营中，我们要将社保部分或者所得税部分通过调整福利费来解决相应问题。在人力成本中这部分也是重点关注事项之一，因为如果处理得当，在所得税时也可以进行扣除。当然这里需要注意扣除数额不能超过税法规定数额。需要注意的是企业所得税中属于国家财产所得税和经营所得税，应当按照20%缴税。这样我们就可以享受更高额度了。