在进行增值税纳税申报的时候，大家一定要注意这些指标，千万不能做错。今天小海为大家带来一个非常重要的知识点：人力成本占比增值税。人力成本指各类工作人员所支付工资总额，包括在计算薪酬过程中所发生的人工费用、其他人员工资、保险等支出以及对职工发放补贴等各种非货币性福利活动。

一、计算公式

1、扣除项目：人力成本（指个人提供服务)+其他人员工资+保险支出+福利费+补贴（如社保费等)+劳务报酬（含税)=人力成本。2、税率:17%-13%=(16%-13%)×17%=6%。3、征收率:3%。4、附征费用：单位和个人为履行本单位的义务而发生的费用（如住房公积金）。5、不含税销售额：单位不含税销售额×6%-(6%)×3%。6、计算公式：增值税销售额×13%-(13%+3%)×6%

二、纳税义务发生时间

在增值税纳税义务发生时间上，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定：纳税人销售服务、无形资产、不动产的纳税义务发生时间，为收到服务、无形资产转让收入或者接受劳务报酬所得款项以及其他所得的当天；从事生产加工、修理修配劳务，提供场所租赁服务、有形动产质押融资服务，以及银行存款或债券回购业务取得收入的当天；从事转让不动产取得收入的当天。也就是说发生了销售行为，那么从属于销售货物范畴的纳税义务已经到来；而属于提供应税服务的纳税义务还未开始。举个例子，假设甲公司是一个人力资源服务公司，乙公司同样是劳务派遣公司，那么甲和乙都需要缴纳增值税。

三、计算方法

公式：小海为大家整理了这篇文章供大家参考。

四、政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国主席令第二十二号）第二十二条规定，增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，以销售额为计税依据，按照销售货物或者提供劳务的数额和价外费用率计征增值税。销售服务、无形资产、不动产一般纳税人提供服务、销售不动产，以纳税人提供或者接受应税劳务支付的全部价款和价外费用为销售额；销售不动产按下列公式计算销售额=不动产）面积×销售额税率。1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国国务院令第572号）第十二条规定：下列项目不得开具发票:（一）金融商品支付、转让增值税专票或银行承兑汇票;（二）企业间商品互换;（三）为同一单位或者个人提供两个及以上品种零售商品转让票据。

五、相关规定

人力成本占比增值税的计算公式：例：某公司 A属于劳务派遣公司，其2023年6月提供劳务派遣服务，为其向甲公司支付了100万元工资，甲公司为其提供劳务派遣服务取得了200万元的工资收入。A公司人力成本占比增值税为10%。