各位老板，我是不是经常看到，财务人员说自己的工资已经是税前扣除了，如果在税务申报时，被税局告知已经按照税前扣除处理。但是这是什么意思呢？就是你的费用该怎么算呢？按照工资薪金所得的扣除是否在企业所得税前问题，很多老板在处理这个话题时候就比较困惑。其实可以理解为，你不应该被视为企业所得税资产的一部分。当企业要进行财务报表相关纳税申报时，如果你没有实际发生企业经营业务或未取得所得的情况下属于收入类成本的话，那么就要按照公允价值进行核算。但是很多老板可能不知道这个方法，很多时候对税务还是很困惑。不知道是不是在一个科目上扣除，这让我想起了一个段子：“老板让开个发票给我。”其实不需要发票也可以啊，会计其实就是要把一部分费用放到销售成本里核算啊！

一、什么是企业所得税收入

会计核算中，大家都知道应该缴纳企业所得税，但是对如何计算缴纳企业的所得税却有很多疑问。按照企业会计准则的规定：实现了收入，那么应交的税款应该是不能退还的。所以企业所取得的收入就被称作为业务收入。如果需要收取业务成本费用，则是因为在营业过程中没有发生主营业务费用，或者取得相关的合理税费之后没有真实履行纳税义务而导致税款不能退还。当然有的时候也存在其他情况，比如客户从供应商处购入商品后需要开具发票。那么发票就应当在购销时入账记入营业支出，或者在销售商品、提供服务等经营活动中发生的合理税费后留存备查。但有些特殊情况会导致企业所得税收入不能退还：比如合同中有约定收款日期或者实际收款日期超过规定期限未按照约定支付货款，则需要缴纳滞纳金并且重新核算营业利润。

二、人力成本的计算方法

当企业取得了不含人工的销售收入和利润以后，要做的是在报表中将人力成本部分列支（工资薪金）。我们来看一个案例。A公司2018年6月1日聘用员工30人，工资薪金支出83万元：我们先计算员工人均工资,=平均工资×1.5+加班工资×轮班人数×0.8+加班费×0.5+其他工资薪金支出×1.5-加班工资×轮班人数×0.8=38万元。那么假设员工人均工资为50万元，那么员工人均工资在50万和30万之间做个选择:45万*50%=40万元;30万*50%=38万元。

三、税务处理

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定：“《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其实施细则的规定所称的收入，是指销售货物、提供劳务、出租无形资产或者不动产、进行生产经营所发生的各项业务，包括销售商品产、采用收取租金方式经营等。在确定企业所得税应纳税所得额时，以实际支付凭证和取得凭证、相关合同、支付凭证等有关资料确定扣除额。”因此对于企业员工所在公司来说这部分支出是允许扣除的，但是要看对应收入到底是多少了才行。所以建议作为工资薪金支出，作为管理费用或其他费用支出都是可以得到税前扣除的。而工资薪金扣除并不是一次性直接扣除，所以一般会按照会计准则核算和扣除，但是如果是员工个人薪酬等情况也是可以扣除在税前扣除的。如果你还想了解更多相关信息，请持续关注：小税官，税务解读、发票分析、财税知识及税法政策等文章！

四、结语

由于在企业所得税中，收入、成本、费用、利润是相互独立的，而销售、管理、研发这三个科目又是以“当期”为核算单位，所以人力成本应该在管理费用中核算，这不仅有利于规范管理费用支出核算，而且有利于维护所得税法及税法的统一性。由于人力成本支出主要发生于销售、管理等方面，可以在企业所得税前予以扣除。这将大大减少相关税种对管理人员、财务人员等人力成本支出的依赖，提高管理人员、财务人员等运营人员的积极性，有利于推动管理绩效提升，同时也有助于更好地促进企业经营目标实现。所以说，人力成本放到管理费用中核算还是很有必要并值得学习的。不过很多老板可能会有疑问：“一个公司可以发这么多的工资啊！我要怎么做才能把工资降下来呢？”如果您在做工资管理时遇到问题，可以点击我下面这篇文章为您答疑解惑。