【前言】企业的人力成本管理包括人力成本的预算和控制。人力成本预算是对过去年度、近期和远期的员工薪酬、福利费用等各项开支进行汇总，综合考虑各种因素的基础上做出一笔年度或长期的决策。人力成本支出，可分为员工工资支出（俗称“工资”）和费用支出（不包括办公用品、培训）两大类，分别在不同时期有不同用途。其中费用性质各不相同，但它们是相同的，即支出一项或多项费用时必须考虑的因素。这些费用统称为“费用”。工资及福利支出是根据工作需要确定的一种支出方式，主要包括伙食费、交通费等。企业应当通过确定各种预算指标来分析人力成本预算与控制所需支出之间如何平衡，从而达到预期效果。

一、人力成本预算的编制方法

人力成本预算的编制方法有简单预算法、高级战略控制预算法和高级计划编制法等。人力成本预算应当包含以下几个方面的内容：一是在当前市场情况下，年度人力成本如何规划；二是对年度、近期和远期的各项费用如何测算，以及应采取何种措施；三是各种可能产生的各类支出。其中人力成本主要包括员工工资支出和费用支出两部分；在编制预算时，需要将各种费用列支到一个账户中，包括薪酬和福利。工资方面主要涉及各种因素对员工工作绩效造成的影响。费用投入标准是将一定时期内发生的费用金额，按照一定比例计入当期损益，而不能计入当期损益；也可以部分计入当期损益。

二、工资调整预算法

工资调整预算法，又称工资总额基准法。是通过制定年度的员工工资总额，加上企业应为员工支付的各项福利费用，作为员工薪酬体系的一部分来调整。该方法采用因素分析法得出各项员工薪酬的综合结果。其中一个指标即员工平均工资的调整幅度。企业需根据实际成本水平向员工派发适当的现金及奖金。工资调整预算法所涉及到的项目很多，其中最重要的因素有员工人数（含离退休人数）、工作时间、职位等。因此，在编制和执行工资总额时要综合考虑各个职位员工以及现有工作人员各层次的人才状况等。以使企业能够实现正常盈利，提高生产效率、保证产品质量、保证安全、减少浪费及保持劳动条件舒适。因此企业必须根据人力成本实际水平合理地安排好员工的工作时间以及合理增加其福利开支。

三、各种费用的预算

在本章节中，我们将会对各种费用支出进行分类，对各费用进行分配，并为支出提供决策依据，进而通过各种支出手段实现目标，达到对企业的控制，并制定相应有效的措施来减少公司管理中可能出现的问题，实现公司的目标。因此，要做好企业所需的费用支出，应对其进行预算，如人员工资支出、差旅费、会议费等，同时还应编制费用支出计划，明确各类实际开支和调整标准。企业要对职工工资及福利费用进行必要的计算分析。公司可根据需要合理确定员工人数、各部门经费额度、部门经费、福利开支数额以及职工工资发放方式等因素来确定员工工资水平、福利待遇情况等。合理核定人员支出范围及标准：按单位每月人员工资收入或经营规模确定标准、企业职工年平均工资水平、职工平均工资增长率原则上按年度计算，不得超过本单位员工平均薪酬标准，同时需要将此提高到其他企业所规定的水平。

四、控制预算

如果把控制当作一个过程，那么人力成本的预算就是通过对预算数据的分析，得出一个“有多少支出”、“应该增加多少”、“可以实现多少”等这些最基本的要素。控制应考虑的因素很多，从组织的角度考虑，必须对所有业务进行全面了解，不能仅凭感觉去作出决定。控制要有必要的信息和工具，如成本目标。它应当制定成详细的控制计划，可分项目分解，并采取相应的措施。在实施计划之前，应当对所有支出项目进行分析检查；可以通过比较不同阶段所采取的措施来实现不同的目标；可以对未来数年间发生多少变化等，使预算得到正确地反映。一般认为：员工工资收入占总收入比应该是90%以上，如果扣除这一部分后，该企业需要支付的员工成本应该低于40%。。控制要建立在正确衡量企业成本收益以及相应目标的基础上，它强调预算目标必须符合企业发展和员工利益。