人力成本是企业在从事劳动过程中，需要支付给劳动者的费用，是企业为劳动者承担的正常生活和工作所需费用。包括工资、社会保险及福利费用等。人力成本也可以称为社保费率、劳动合同系数等。按照工资总额与社保费的比率，在企业发生收入时，按照一定比例分摊。所以当发生社会保险时，按照实际缴费情况分摊，如果缴纳社会保险会影响企业的利润和所得税等。另外在工资总额之外，由于还涉及工资支出环节中人力成本的分摊，因此将其计入“用工成本”中进行核算也是一种方法。

一、用工成本中的人工成本核算

我们在介绍用工成本的核算时，一般采用的是将人力成本记入“管理费用”科目或“职工薪酬”科目中。在计算职工工资总额时，应按照实际支付情况将职工工资总额与社会保险费率之和计算作为“用工成本”核算；如果采用社会平均工资或按照国家规定的浮动系数计算，应将该部分费用计入企业管理费用。通常情况下，人力成本属于基本财务核算中的劳动工资和社会保险费支出，而社保缴费却是企业利润当中非常重要的一部分。根据《企业所得税法实施条例》第三十条规定，企业因生产经营活动需要，从税前扣除。包括：职工福利费、工伤保险费（属于国家规定应当缴纳的社会保险费）、失业保险费、住房公积金。同时按照税法规定取得工资性收入项目和金额按比例提取。根据财税[2002]31号文《关于企业工资总额组成及有关问题的通知》（财会[2000]13号）规定：职工工资应按劳动合同或协议支付形式确定。但由于实际支付方式存在差异等原因造成劳动报酬不能及时足额到帐时，经职工大会或董事会同意，可以暂欠付职工部分而不及时发放。对于在计算职工薪酬时应当将有关费用扣除时应支付给个人或企业单位的各种款项（包括但不限于工伤保险费、住房公积金）及职工福利费或者法定节假日、休息日等因素一并计入“用工成本”科目中核算。另外国家有法律法规规定之外，对长期停工的工人进行工资扣除时，应当将其尚未发放的社会保险费余额扣除。这部分费用如果没有计算进去并列入当年费用化。所以在企业进行用工成本核算中如果有上述情况发生那么就可以直接将其计入“用工成本”中进行核算。此外，国家规定还应当以银行存款利息和工会经费作为资本公积金进行转增股本，还可以直接计入其他应收款和未分配利润。因此根据实际情况还可适当减少工资总额的额度或者缩短其发放时间或者在税前扣除等等方式以减轻成本压力；也可以将已经发生或者没有发生的费用项目予以转回。另外为了核算社保的情况下不会影响企业利润与所得税法、税

二、劳动合同的签订费用

1、劳务费：作为人员费用，由员工个人承担，可以根据实际发生数额计入本企业“用工成本”科目。2、工资：根据发放单位与员工个人签订的工资协议确定员工工资数额。根据员工工资发放标准和时间确定，不超过当地月最低工资标准和当地最低生活保障标准，不低于当地最低工资标准。根据实际发生数额提取。根据劳动合同签订时间确认。3、员工入职保险费：公司根据员工入职时间，为员工支付入职押金或员工自己为其缴纳社会保险等发生的费用。员工个人缴纳的医疗保险费由个人缴纳。同时可将其计入“用工成本”的“职工福利费”科目。也可以单独核算。具体标准是按照实际工作时间和劳动合同约定执行的薪酬支付方式支出。

三、社保缴纳费用的会计处理

会计分录：一般企业按照职工工资总额与社保缴费基数之和确定，发生费用时直接计入当期损益，社保缴纳费用的会计处理如下：发生的成本=(工资总额-社保缴费基数）×12%×12 (月)/(1+ x)。这里的社保费就是指按月为职工支付的基本养老保险和基本医疗保险等社保缴费。如例1. A公司以工资总额为基数（每月工资税前扣除基数),计算出单位月均工资额为3000元（月）×12%=2800元。A公司按照10%的比例缴纳社保费后可享受如下优惠政策：在不增加实际缴费负担的情况下可以不享受社保缴费基数的折扣（即少缴社保金额越高折扣越大）。如果某企业只缴费了4个月的话，其社保费用实际负担额为1050元（税前扣除基数）×12%=500元，如按社保缴费基数全额计入每月员工综合工资总额上限1000元/月计算，每月可以多得300元左右（基本）×20%=2000元（月）×10%=12500元左右！社保缴纳费用计入成本的同时计入财务费用。所以社保缴纳是企业正常经营状况下进行合理的纳税调整是正常且合法需要的，但是也不能忽略社保缴纳费用对企业带来的其他财务风险也是非常大的！为了提高公司产品质量，促进市场发展，同时也为了增加公司税前扣除额度，所以在日常的会计处理中往往会忽略或者错误导致会计分录和会计处理产生差异呢！下面就以案例：甲公司因为有员工社保缴纳行为被税务机关认定为“逃缴税款”被罚款20000元；但公司并没有缴纳真正意义上的社保（补充医疗保险),而是按照工资总额的12%（不含工资）为基数缴纳了10%（即社保基数）社会保险（个人部分）费用后（应作为当期费用),按照工资总额与社会保险缴费基数比例来分摊；另外也有一种情况是社会保险缴费基数上下限按比例分摊（部分单位可以不缴纳社保）并且未再签订合同而形成损失（工资是指职工按照《工资薪金表》按照相应岗位