会计实务中，企业为了更好的服务于经济发展、为企业减负，一般都会对财务人员的工资进行一定时期的降低。那么，如果没有降低人力成本费用的核算就不会存在会计账务处理问题，那为什么还要在财务报表上对其进行单独列示呢？是否需要将其计入成本费用进行会计处理呢？人力成本费用在企业发生时，应如何进行会计处理呢？企业是否需要进行工资扣除核算？有哪些支出能够税前扣除等等。接下来带大家来了解下。通过上面的简单说明中对各个会计科目如何处理。希望能对您有所帮助。

一、什么是人工成本？

人力成本费用是指企业为生产经营活动而发生的各种费用，包括工资薪金、各种福利费、工会经费、职工教育经费以及与职工劳动报酬有关的其他经费等。一般情况下，企业会计核算中的人工成本是指企业为实现生产经营目标所需要的劳动工资性支出及相关税费。通常包括工资薪金、社会保险费和住房公积金等。在这些项目中，如果有部分项目是属于国家规定范围内的，应当计入各种成本，在进行税前扣除；如果是属于职工薪酬性质，则不能税前扣除。在计算工资时，我们将其分为固定工资以及其他收入。其中还包括了个人应缴纳的社会保险等。需要缴纳社保和住房公积金等费用。对于企业从事经营性活动取得的各项收入，分别列入“主营业务收入”和“其他业务收入”进行核算。工资薪金支付标准按一定比例确定，不超过工资薪金总额8%且不超过当地最低工资标准的按月计提；超过部分，在一个会计年度内不得超过3次；支付给个人和与企业存在劳动关系的个人（包括城镇个体工商户）支付给个人的工资薪金不得超过地区最低人民工资标准（按月支付的当月工资）的三倍。（六）“工资薪金”是指企业依照法律、行政法规和国家有关规定从税前工资薪金中代扣代缴的个人所得税，包括个人所得税等。“工资薪金”是指员工因执行职务而取得的工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴；包括按照国家有关规定应当支付至个人账户为其现金购买第三者责任险而支付的保险费；按照国家有关规定可以在住房公积金贷款缴纳的住房公积金等。工资薪金支出除工资薪金外，还包括：职工福利费；缴纳保险费；职工教育经费等其他费用或者支付给个人的经济补偿费用（属于各种福利费和工会经费中属于职工福利性质支出可以在计算应纳税所得额时扣除等）。其中应当单独核算单位支付给员工福利单位支付给职工个人的工资，包括基本工资、奖金、津贴和补贴以及与福利有关支出在内均应计入企业成本（包括社会保险费、住房公积金）。

二、人力成本主要包括：

1、人工费用：用于企业的生产、经营管理和分配工作，需要购买或者支付的人员的工资，包括社保费，住房公积金，基本工资，福利费，职工教育经费，工会经费和住房公积金，职工福利费，工会经费等。2、工资福利费：用人单位发生的与工资福利有关的支出，应在本企业发生时计入“管理费用”科目，借方计入“管理费用”科目。“工资”科目下借方核算职工工资。3、劳务报酬：为保持和扩大生产经营活动所支付的职工工资，包括基本工资、奖金、津贴和补贴，以及与职工福利相关的社会保险费，住房公积金和工会经费等。4、其他综合费用：为职工发生的各种直接费用，包括福利费和职工教育经费等。5、工资福利：单位按照有关规定应当进行工资、薪金分配时发放的奖金、津贴和按规定支付的基本养老保险金、基本医疗保险费和住房公积金（或失业保险金）。6、其他费用：包括职工教育经费、职工福利费、职工教育经费或其他津补贴、社会保险费、住房公积金和其他支出（如应由职工个人负担）。

三、计算费用率时应如何处理？

费用率是指企业在一定期间内所发生的费用，占当期成本的比例，也称直接人工费用率，它是指企业发生的直接或者间接费用扣除以后期间所发生的各项费用后所得到的收入，包括直接人工成本和间接人工成本。一般情况下，生产经营过程中各种成本费用组成较为复杂，但也可简单地划分为四类，即费用率（各项成本）、费用构成项目及标准。（以下简称各种成本）。其中费用率（含工资薪金费用、福利费、职工教育经费开支等）是企业所负担费用中最大部分，在各产品中占比最大的部分，通常是工资和其他劳务费收入金额的10%,这部分收入通常会占当年销售收入的70%-80%。按照这些收入进行计算就可以得到企业管理费用率等相关数据来看，我们可以发现费用率通常会高于其他各项收入金额。因此，在计算销售成本和营业费用时应该按照销售额来确定产品成本或直接人工比例进行计算；而按照不同的税率则应该按照相关人员工资加薪扣除后进行相应处理。如果成本较低的话应将该部分费用记入管理费用科目，并在成本中进行分摊，否则会造成该项目过多地占用企业可用资源。也就是占用了其他纳税人本来应该在销售所得中扣缴增值税部分。那么如何计算企业所应缴纳的税款呢？我们来看下一步就是通过人力成本占生产成本比例较大的情况来做进一步计算，如员工工资支出占企业营业收入总额的10%;由于直接人工成本项目直接计入利润总额和税前扣除项目的直接计入当期损益金额项目的折旧、摊销期限不得超过5年。因此在选择计算方法时，要选择适当期限来确定。

四、劳务支出的明细科目及账务处理

劳务支出科目包括劳务人员工资、员工福利、职工培训、差旅费、其他业务支出等。(1)劳务费用：企业在进行技术开发或者产品改进过程中，需要使用新技术、新工艺或购买设备所发生的其他直接费用（包括职工工资）。其中以新产品投入所产生的间接成本，企业应计入生产成本中，直接计入当期损益；不可以计入；因该项投入发生的各项支出均为发生的费用。(2)员工福利：由与日常活动有关且预计能取得有效发票而未计入成本的福利支出。一般应直接计入企业当期损益，不作为工资薪金总额及税前扣除项目。在所得税前扣除项目有：劳务人员支出，包括工会组织活动费用，如企业为职工缴纳工伤保险费和失业保险费以及职工社会统筹医疗等基金所支付的药费等。(3)员工福利：企业应当在发生时按规定提取有关费用，作为职工福利费列支。

五、小计税科目

1、税金：《增值税暂行条例实施细则》第三十一条规定，增值税一般纳税人发生应税销售行为，应当按照销售（营业）收入的6%计算缴纳增值税。增值税小规模纳税人销售其自行开发生产的机器设备等自行加工承揽业务，其货物运输服务，鉴证咨询服务，物业管理服务等不得扣除。增值税期末余额为纳税人应纳税额。2、营业税：纳税人销售其取得的增值税专用发票上注明免征增值税额的项目，应当按照本办法的规定计算缴纳增值税。小规模纳税人可以享受加计抵减政策。计算公式为：小规模纳税人销售其所属月（季）度销售额或者个人取得该销售收入不足1万元（季度）的部分，减按60%计入销售额（月);不足1万元的，扣除该部分防御性计算的扣除限额。其减按照法律法规的规定办理。3、营业税：纳税人发生经营场所、物业及配套设施的转让以及租赁等业务实际支付的价款，不得在计算应纳税所得额时扣除的。3、房产税和城镇土地使用税税率为3%。注意：只有不超过60个月或不超过5年（以纳税申报时间为准）的才能在计算应纳税所得额时扣除；超过部分需要结转以后年度计算缴纳。..”