根据国家税务总局的规定，企业人力成本包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费；工资薪金指在企业任职或者受雇期间所实际发生的现金流量，包括工资、薪金所得和劳务报酬所得。劳务报酬所得是指除工资支付外由用人单位代扣代缴的个人所得税的收入。在《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》中明确，对于小微企业新发生的符合条件时的职工薪酬，允许在计算应纳税所得额时扣除。职工薪酬包括基本年薪、员工福利费（含福利津贴）等各项费用。

一、企业人力成本包括哪些？

企业人力成本包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、职工教育经费、培训费等，以及为上述费用支出所支付的费用。工资薪金指职工工资薪金及奖金、津贴、补贴、年终加薪、延长工作时间的津贴等；包括计时、计酬的劳动报酬、奖金以及与其相关的其他劳动报酬。企业发生的职工福利费包括企业为支付给职工福利而实际支付的各项费用。一般情况下劳务报酬收入可以税前扣除。稿酬、特许权使用费是指企业与其他单位或个人约定在一定期限内就其著作（作品）提供无形资产或其他经济权益而取得的特许权使用费。纳税人应在实际支付该作品完成之后（含收到稿酬之日）按照协议或合同约定的日期支付给该作品完成所支付的费用，但应在取得该作品时作为营业外收入处理且不属于当期营业成本（不含税金）的除外。特许权使用费是指企业通过签订使用其享有专有技术、外观设计及著作权或者与其相类似的知识产权等专有产权而取得的使用费。特许权使用费可以单独计税。特许权使用费就是企业取得其他有偿服务所支付价款中用于补偿其为知识产权受让方支付报酬的费用，不包括利息、租金和红利等合理费用。其中包括企业按照合同约定向合同当事人支付得价款和费用支出的手续费、佣金、补贴等费用；接受捐赠支出；法律法规或政府规章规定应当计入捐赠收入账户中予以冲减的资金；企业所得税汇算清缴时可以扣除。其他支出。

二、工资薪金的计算

在企业任职或者受雇期间，按月支付给职工以及为其支付的现金对价，包括劳动合同约定的劳动报酬、奖金、津贴、补贴、与任职或者受雇有关的其他收入。例如，在企业任职或者受雇期间，因个人原因解除劳动关系或者被用人单位解除劳动关系，应当按照工资薪金分配方式向企业支付经济补偿。根据国家税务总局出台的《关于明确个人取得劳务报酬有关个人所得税政策问题的通知》，居民个人取得的工资、薪金，按照下列公式计算的个人所得税应纳税所得额：税率为10%;速算扣除数为个人取得收入的税率标准：如: A公司2018年发放给 A员工的基本年薪为10万元，工资及其他收入为9000元计算（注：企业职工为个人实际支付的各项经济报酬之和为个人实际支付给劳动者的劳动报酬）基数为2万元，应纳税所得额=5000×(1-6%)×20%=8500元。根据《关于个人有关个人所得税若干问题的规定》（国税发[1998]50号）第一条规定应税所得额=(个人全年应缴纳的个人所得税-已扣个人税款）÷12×20%=2800元：个人所得税税率:10%-速算扣除数：注:(1)非居民纳税人在2018年1月1日至12月31日期间取得工资薪金所得需要补缴税款除外),对个人计算缴纳个人所得税时，在计算应纳税所得额时可以扣除标准以下费用:(1)本人年度应纳税款;(2)法定公积金（不含住房公积金);(3)住房补贴；个人所得税应纳税额=个人全年应课税工资×20%×12×(1-20%);(4)子女教育附加。该部分可以扣除:(1)法定赡养人（子女）年满18周岁-已退休（职）人员每月个人应缴纳社会保险费（由国家统一规定）数额×个人所得税税率;(2)非全日制从业人员每周工作时间不超过40小时但连续工作六个月及以上的，免征个人所得税;(3)按有关规定发放并按时足额缴纳职工医疗保险费（工伤保险和生育保险费）和失业保险金，住房公积金个人缴存部分由所在企业代为缴存或代扣代

三、劳务报酬如何计算缴纳个人所得税？

劳务报酬所得是按月或者按次计征的，以每次收入额减除费用六万元后的余额为应纳税所得额。举个例子：A:张某取得每月2000元的劳务报酬。其劳务报酬所得计算方式如下：根据我国个人所得税税率表二的税率表可以看到，其起征点在5000元到3500元之间，不考虑三险一金等情况下的应纳税所得额等于1500元。另外对于个人取得劳务报酬个税税率是3%,这样的计算方式下税率表如下：劳务报酬所得额为5000元-20000元=950元

四、稿酬中哪些是有限额的？

稿酬是指作者通过报纸、杂志、电视、广播、电影、录像、互联网以及其他媒体，以书面形式公开发表个人作品而取得的收入。稿薪是有限额的，国家规定。例如某公司出一本书10万元，那么给公司员工就是5万元，那么就是10万元的稿酬。如果给公司做公关人员会给他们的奖金不是很多，但是会有个限额:30万元，所以一定要做好发票，这些费用是有税前扣除的。也就是有限额的，超过这个限额还是要缴税，如果超过了是要缴纳个人所得税。在这种情况下很容易被税局稽查到。

五、稿酬所得和特许权使用费怎么办？

如果单位为员工提供了《文化事业建设性税收征管办法》中规定的劳务报酬所得和其他所得，其所得项目包括稿酬、特许权使用费等所得，其应纳税额为：《个人所得税法实施条例》第四条第五项规定：个人取得劳务费所得、稿酬等其他所得和以劳务报酬所得为纳税人的，适用比例税率和速算扣除数计算纳税。《中华人民共和国个人所得税法》第八条工资薪金属于第一大项——工资；薪金属于第二大项——工资×20%。第二项至第七项的个人发生的劳务，按照规定扣除相关费用后取得的收入，适用比例税率。其中第七条是“劳务报酬取得收入额减除费用六万元以及专项扣除等有关规定”。根据《个人所得税法》第六十一条第一款、第六项情形的收入称为劳务报酬所得。这两类主要包括稿酬、特许权使用费等，具体可参考上文，同时我们也可以选择其他类型的收入进行纳税。