个人所得税属于人力成本，人力费用一般是指雇佣、雇用、补偿与其他组织共同为员工提供的各种服务。在会计核算中人力成本主要是指劳务报酬总额（工资薪金，劳务报酬所得）和稿酬、特许权使用费以及与职工相关的社会保险费及住房公积金等费用。个人所得税可以抵扣或者缴纳的费用一般有五项，分别是工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费。当企业需要给员工支付工资的时候，往往会把这五项费用都计算在内成本中：工资薪金为企业所有支出提供的一种福利制度；劳动报酬包括加班费、高温津贴和加班加点费；特许权使用费包括利用各种方式向企业无偿提供劳务报酬所支付的各种费用；劳动报酬总额（包括各项社会保险福利及住房公积金）中应计入人工成本的各种费用。由于这些费用直接或者间接地反映了企业的经营成本，所以当这些费用计入到工资薪金时，应当按照税前扣除项目及税率计算出来。

一、企业所得税税前扣除项目

企业所得税税前扣除项目分为一般扣除和特殊扣除。企业工资薪金属于职工福利，按照税法规定不能税前扣除，可以在税前扣除。因此，为员工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险费中不包括企业应对员工的支付的工资薪金。所以职工福利支出也应当按照规定属于税前扣除项目。特殊项目如高温津贴、加班费、防暑降温费，可以按照相关税法规定自行确定限额计算后在税前抵减。

二、个人所得税政策规定

在实际工作中，如果发生以下情况，单位应当按照规定对扣缴义务人的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动报酬和其他所得，给予一定的扣缴补偿：1、职工本人与单位签订有劳动合同者，由单位按照工资、薪金等项目对其支付给本人的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动报酬、其他所得，分别从其工资报酬中扣除；2、职工本人按上述规定从工资、报酬中抵扣应纳税款，但在每次取得收入时均已预扣预缴了税款的，在下次取得收入时已预扣预缴了税款的除外。3、职工本人接受单位与本人签订有劳动合同的聘请单位的劳务报酬收入支出和劳务报酬支出，均可暂免征税。4、对暂不实行扣缴的劳务报酬费用支出和个体工商户的生产经营所得，暂免征收个人所得税。

三、计算公式：

工资薪金总额=劳动强度×工资薪金系数×加班时间。如果劳动强度比较大，比如一个公司的人数比较多的话，那员工的加班时间也是比较长的。如果公司在这个时候支付奖金的话，那么这样会使得奖金计入到工资薪金中，就会增加工资薪金总额了。对于劳动报酬总费用的计算，如果有加班工资，应该将其计入到工资薪金中去；如果没有的话，则应该将其计入到人力成本中去作为工资薪金计算出来，这样可以避免企业将其在费用计入过程中产生差错。如果企业在发放员工奖金的时候没有把加班费等纳入到人力成本中去计算的话，那么就会造成公司在实际的经营过程中不能够准确地按照法定标准进行扣缴个人所得税。比如你有一位很优秀的员工，而且工资很高所以你公司又给他开了非常高的基本工资待遇，但如果公司没有给他加班费但是却按一个月发放3000元人民币这样就会让公司无法正常纳税来进行申报或者是计算缴纳个人所得税