什么是人力成本？人力成本，又称企业的人力资本，它包括员工工资、福利、保险和其他费用。可以简单理解为公司的人力资本支出，是企业根据其运营情况，在保持原有利润水平不变前提下，从管理和经营的角度支出了一定比例的开支。它包括对员工的工资（按月发放）、福利费用、保险及其他费用、支付给每位员工的工资（包含五险一金）、管理人员的工资等。所以说对于一个企业而言，它在很大程度上是可以进行人力支出的。

1、员工工资

员工工资是企业在确认营业收入时需要计入当期损益的一项费用，具体包括：工资、薪金及福利支出，以及根据国家有关规定应缴纳的社会保险费、住房公积金等。同时也指企业根据有关法律、法规对劳动者依法享有的劳动报酬、劳动条件以及其他劳动权益等享有一定权利，同时也承担相应义务。在计算员工工资时也要将涉及到个人负担部分计入成本，这也是很多企业将支付给普通员工工资直接计入当期成本、销售或者服务收入和其他相关收入，但如果存在不能扣除各项税费的情况就需要计入人力成本，进行税务处理。按照《中华人民共和国个人所得税法》第三十一条规定，个人应当按照国家有关规定缴纳个人所得税。纳税人发生的与其经营活动有关的下列各项支出:（一）个人支付给单位的工资、薪金。包括个人按照工资、薪金所得项目代扣代缴的个人所得税;（二）个人因受到损伤后获得国家有关单位赔偿取得的赔偿或者补偿；（三）福利性支出;（四）因抚养子女发生的费用；（五）代客收取款项;（六）福利费;（七）慈善事业捐赠;（八）代他人缴纳税费;（九）按照国家有关法律、法规以及国务院规定应当自付或者应当分别缴纳的其他各项费用。因此用人方支付给劳动者或者其委托代理人未实际支付给劳动者造成损害的劳动报酬，以及劳动者依法应当由用人单位承担的社会保险费在扣除相关社会保险后，不得扣除；但国家另有规定的除外。也就是说发放给企业使用的是员工个人收入，与社保没有任何关系。所以虽然现在说企业能够通过工资进行扣除，但这个时候会涉及到所得税问题，因为如果不能自行开具个税发票的话，企业是需要向税务部门进行缴纳相关费用的。如果缴纳个人所得税时不能税前扣除，那么就会形成所得税费用，并且企业不需要缴纳个人所得税。但是需要注意，如果用人单位向员工开具免税店消费发票，那么需要进行税务处理，但是需要根据代扣代缴个人所得税以及企业所得税等问题进行处理。另外对于一些不能自行办理涉税事项包括：如果属于

2、福利费

企业为员工提供的各种福利，包括职工食堂的补贴以及职工教育经费等。其中，企业职工食堂所提供的食品，符合国家有关卫生条件规定，所需费用应从职工福利费中扣除，但在实际执行中往往由于一些特殊原因，不能直接计入职工福利费，如职工子女入园费用及支付教师额外工资等。这些福利也应计入员工工资核算。另外企业也会根据实际需要发放给员工发放的一些补贴、实物及与工资相关支出等。这部分成本要单独进行核算而不得税前扣除，而应计入员工工资成本（按工资薪金所得及其他所得项目扣除）并按规定进行税前扣除。以上就是关于加班费属于人力成本吗？这个问题就比较好理解了，在没有明确规定的情况下应该属于劳务费支出内容就行了吧，但是需要注意以下几点：根据《企业所得税法实施条例》第五十二条第（二）项之规定“企业在税前扣除时，不得扣除或者减少扣除与生产经营活动有关在国家规定之外支出的费用。企业在扣除了员工个人应该承担的部分后，仍应符合税法以及企业会计准则(2016)第16号或者其他财税〔2008〕17号第六条规定情况，方可准予扣除等规定的项目除外”的规定。

3、保险及其他费用

包括养老保险、失业保险和生育保险等。以上四项属于公司实际产生的费用，如果作为公司的福利支出，一般不在所得税前扣除，而应该作为企业的成本费用。但是有些用人单位为员工购买了商业保险，对于员工发生这样的保险，则可以进行税前扣除，比如员工可以向用人单位缴纳1%-3%的社会保险费。但是我们也要知道在实际运营中，许多企业都是由个人出资为员工购买了保险等这些保险，就需要进行计算申报缴纳。在发生了员工发生这样一个情况，如果公司为其缴纳了社保的话，那这些费用也就计入了成本，但是如果是企业不承担责任的话可能需要承担一定责任。而一些没有缴纳社保的企业将其所承担的相关责任转嫁给员工工资进行支付，这样就属于“人力成本”了。当然，如果是按照最低工资标准计算并按照企业所得税税率计算缴纳的话，那么就不用缴纳社会保险费，不需要缴纳个人所得税这个费用。但是如果是根据合同或者协议支付劳动报酬和社保个人缴费部分就需要缴纳个人所得税了。

4、管理费

管理费是企业在用人过程中，因其费用的使用而产生或由企业支付的，由相关人员承担的费用，与企业生产经营活动无关的开支。包括：工资薪金及其手续费、佣金；管理部门的行政办公费用、差旅费等，以及生产经营活动中直接人员经费。一般是企业为实现其经营目标而进行的必要开支。属于企业应直接支付给其所服务对象的报酬。管理费由企业在收取，根据《企业所得税法》第三条规定：“根据本法和有关规定，计算缴纳企业所得税时，不得扣除的包括生产经营成本在内的各项费用”（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》）第十二条企业发生的合理的研究开发支出包括研究开发费用。研究开发费用可视为企业为进行经营活动而发生的合理支出。在扣除相关费用后不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。另外，企业发生的固定资产折旧，可按税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。应计入管理费用科目中进行核算不应在计算当期确认为无形资产费用。

5、财务经理薪金及相关福利福利

会计人员的薪金包括：基本工资、津贴补贴、通讯补贴，住房公积金；福利费用：职工福利费，福利费和工会经费两种。福利费按照一定比例向职工支付，用于职工的生活补助和抚恤；福利费用于职工因公出差、探亲等，不属于工资薪金支出；福利费由企业从职工福利费中列支；工会经费由企业按规定从工资薪金中支付。其性质以会计法为准。税务机关有权对享受法定补贴和福利而又未计入工资总额，而应在税前扣除的部分给予扣除，以调节企业当期应纳税所得额。因此财务经理是可以通过税收筹划减少成本支出，提高利润额。但需要注意在所得税前扣除。

6、薪酬成本法处理问题（一）工资是指公司在日常经营过程中为员工支付的全部劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴和补贴以及与职工工作直接相关的福利费和工会经费，按照国家有关规定支付给职工的工资。

（二）企业发生的其他营业支出包括工资、奖金、津贴、补贴和奖金等直接归属于员工的费用。其中，福利支出是企业为职工支付的所有报酬或补偿（包括货币性福利，下同）。（三）其他费用是指对企业而言，为职工发生的与薪酬有关的各项其他成本费用及管理费用。包括但不限于：①员工福利费；②由职工福利基金支付或从购买补充保险中支出的保险费；③员工福利；④发放给职工委托的福利；⑤其他人员补助。在实际工作中，由于各种原因未取得工资、奖金、津贴等直接归属于员工的收入，可以计入相关业务成本。该项目按不需要企业单独核算和确认，应计入当期损益。按照规定从其他单位支出或未分配利润中扣除也可以计入“递延所得税资产”、“未计提所得税资产”等项目。（四）职工平均工资是指按照一定标准和程序直接支付给本单位工作人员，包括职工直接支付的薪酬、与工作直接相关的福利以及用于劳动者工伤、失业、生育和其他保险有关项目等所发放的费用。该项目计入企业资本时要进行纳税调整，按规定从工资中扣除。（五）员工工资成本计算方法如下：其中：薪酬是指公司根据本单位工资总额确定其基数或标准计算出一定比例作为生产成本在各项业务中直接予以列支给员工所发生的费用，计入相关业务成本或者进行相关税收抵免后计入相应月份利润时作为职工薪酬列支。其中，工资总额作为营业费用在纳税时不得扣除；福利费和工会经费可以计入本单位日常运营各项成本；其他费用按照相关规定核算即可。其中：工资是指公司直接支付给员工的薪酬以及从其个人或者其他单位（部门）发放给本人或由员工直系亲属而支付给其家属的劳动报酬；属于职工福利范围或者与生产经营活动有关且按照规定应当发放给职工个人了；应当计入职工福利费成本或者在扣除时计入当期损益以及其他相关支出，不得结转以后年度。（六）企业所得税处理问题是指企业为缴纳社会保险费而发生的除费用外的一切应缴纳税款