员工餐的成本怎么算？这是很多企业，尤其是小企业非常头疼的问题。因为员工餐属于员工的福利性质，因此在税前扣除上有一些地方规定是可以抵扣掉的。比如：在工资薪金中，就明确可以扣除的内容比较多，比如说工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、稿酬。下面就对这些方面的问题做一下简单分析：具体到每个员工（也包括个人）餐是按照人力成本还是厨房成本来计算，具体如何扣除？

一、员工餐是属于人力成本还是房屋租金

根据《企业所得税法实施条例》第六十二条规定，企业发生的工资薪金、奖金、津贴、补贴，以及与此有关的折抵税款等支出，准予扣除。其中属于工资薪金范畴的补助不属于“职工福利”性质，因此企业是不能税前扣除的。同时也是企业生产经营活动中最基本也是最主要的支出之一和最基本、不可预知事件。从实际中看，一般情况下员工餐可以在食堂或者自行购买外卖和餐厅提供。但这些都不属于员工福利性质的支出，而必须作为成本进行税前扣除项目计算。所以，很多企业是不允许税前扣除的，那应该怎样计算呢？

二、员工餐应该如何扣除？

对于员工餐，应该按照用工人数来计算扣除。比如一个50人的企业，按照用工人数为40人，则一天餐费是20元(100*40)×员工人数×40=2100元；按照最低就餐标准计算:(100*20%)=180元。员工餐餐成本=200元(100*40%)=800元。另外，国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）规定：个人为生产经营活动（包括从事其他经营活动）而发生的合理劳务费和奖金，其所得可以一次计入应纳税所得额，按“工资+薪金”方法除以12进行纳税调整。因此：企业为减少员工外出就餐而发生工资或者薪金支出，不属于职工福利费支出范围或虽属于职工福利费支出但不符合免税条件，可在计算应纳税所得额时减除相关费用后计算应纳税所得额。

三、关于企业职工餐费怎么处理？

根据《国家税务总局关于工资薪金和职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕6号）第一条，企业发生的职工餐费扣除标准为个人（不含夫妻员工）正常工作期间的每日三餐，不超过400元（含400元）的部分，准予在企业所得税前扣除。该文件附件1是国家税务总局2023年第37号公告有关工资薪金及有关津贴、补贴、社会保险费（以下简称“社会保险费”）的规定。按照“工资薪金（职工福利费）”项目计算扣除。第二条：工资薪金扣除办法第七条所称工资薪金制度是指由单位根据本单位业务特点和经营需要，通过向职工发放一定数额的奖金等形式设立的各项发放规章制度。其中包括工资薪金和连续性工资支付规定、福利待遇；奖金、补贴以及与员工履行劳动合同所获得的经济利益等职工福利待遇。

四、税务机关对其发票管理的要求

《发票管理办法》第八条规定：本办法所称发票，是指在中华人民共和国境内单位或者个人为销售货物、提供加工修理修配劳务及其他提供服务（包括销售货物、劳务）以及从事其他经营活动取得的自用、易耗品、消耗品等销售商品和提供服务。增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务以及与经营活动有关的增值税应税项目、退税项目以及其他有关发票应当按照规定开具。《发票管理办法》第四十五条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，纳税人取得增值税专用发票的最高抵扣额不超过按次所等其他情形外，不得开具增值税专用发票（包括增值税普通发票和增值税专用发票）。《发票管理办法》（国家税务总局公告2015年第61号）第三十四条明确规定，纳税人购进货物和提供劳务以及从事其他经营活动产生的支出，为增值税专用发票或者其他相关收款发票或增值税普通发票；用于税务机关认定或者主管税务机关代开（验）有效的抵扣凭证。因此需要提醒大家关注，对于员工餐如何算成本问题还是要从实际情况出发来考虑这些方面就比较复杂了，主要有以下几个方面：一是如何计算员工在食堂是否用餐；二是支付给企业的餐费如何报销；三是报销的发票能够作为税前扣除凭证（个人在境内发生但属于单位性质经营活动而取得);四是企业是否需要增值税专用发票；五、其他未尽到相应说明义务。这里我们主要来看一下几个典型问题：首先就是员工吃餐这一块支出费用和所得到底该怎么算要符合相关条件，如果存在税前扣除又应该怎么做？请看国家税务总局公告2018年第53号第五条规定：纳税人发生应税行为未发生所得以及取得不当扣除凭证项目的税务处理；未按照本办法第四十四条或者未按照有关规定办理税务登记等情况下，准予扣除所得税前金额。这也要求企业在开展税务管理时必须做好相关方面工作进行筹划，避免出现类似问题发生。

五、小结：

对于企业来说，员工餐应该以“工资薪金”的形式来申报扣除。比如：一家企业2023年5月1日发放了员工餐补贴10万元，员工在公司吃得比较好，有食堂打饭吃。就按照月定额计算员工餐费支出，然后计入企业工资薪金中缴纳个人所得税。因此就按照这个标准来计算应该是可以申报了；但是如果按照一个月内多次发放，或者发放对象以员工为主，就需要按照“发放员工餐”来进行税前扣除了。如果工资薪金支付，那么就按劳动报酬来税前扣除；如果公司只支付餐饮费，那么就按照发放餐饮费来对待；如果没有那么就按照成本来进行计税；也就是说公司按照成本来计算员工餐费用也会计入成本中去；所以员工餐支出应该按照人力成本或者是厨房成本来进行核定；并且还要注意如果给员工按照“每月500元以下”来扣除这样可以享受了。