企业人力成本是指生产人员、辅助人员的劳动报酬，包括工资费用与奖金。具体计算方法：计算公式为企业员工工资的人工成本=(单位人数-当月实际用工人数）×16%。劳务派遣公司用工形式灵活，人力成本在不同的城市可能有不同的计算方法，比如北京、上海、深圳等地都是按照劳务派遣的形式计算薪酬成本的。所以如果您在申报人力成本时，有疑问可以咨询一下当地税务人员或者税务顾问老师。

一、劳务派遣的用工形式，其工资的组成包括基本工资+津贴+补贴+奖金。

劳务派遣单位支付给被派遣劳动者的基本工资、津贴、补贴和奖金，可以选择在增值税税率表中按照16%的税率征收。根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条规定：“纳税人接受租赁、经营服务等直接属于增值税应税行为的，应当分别核算其销项税额和进项税额。未分别核算不规范，不能准确计征增值税的，其进项税额不得从销项税额中转出，由纳税人结转以后年度抵减或者从下次预缴税款时加计扣除。”

二、薪酬的申报公式：

当月工资薪金的人工成本=(1-3月综合所得汇算清缴前一个月）×16%。比如某企业员工月工资为15000元，企业所得税税率为10%,则其当月劳务派遣费用为20000元。当月企业实际用工人数为50人，按照上述计算，该企业员工应取得工资薪金20000×10%-50=150000元。如果实际用工人数是50人以上的企业，也可以根据企业所得税税率进行扣缴申报。按照上述计算方法扣完社保之后可以发现，劳务派遣公司向派遣员工支付工资时会给派遣员工支付三个工资档（不含年终一次性奖金),这三个工资档应分别在当月支付，每月向该派遣员工发放的薪酬中扣除。

三、增值税小规模纳税人的税率：

增值税小规模纳税人税率为13%。注：小规模纳税人纳税义务发生时间在2023年4月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。对纳税人销售自己使用过的固定资产，或者购买服务、无形资产以及不动产取得的销售额，在计算应纳税额时，减按1%征收率征收增值税。所以企业人力成本不可以计入费用了，如果直接按照人力成本为企业计算缴纳了，就会增加企业税金压力。

四、劳务派遣机构与派遣员工之间签订派遣协议时，应提供的资料

劳务派遣机构与被派遣劳动者之间签订外包协议时，应提供与该劳务派遣员工签订的外包协议；应提供派遣协议副本。同时还应提供被派遣劳动者花名册。一般情况下，只要合同未发生变化，一般劳务派遣机构就不需要再进行申报营业税。

五、会计核算有哪些要求？

会计核算，首先应根据经营业务所涉及的合同或协议，确定成本费用及核算方法。财务会计与企业会计应对各项费用的发生、产生、计价和结转作出合理会计估计。同时，应编制有关成本费用明细账，进行成本费用的明细核算，分析并评价各成本费用实际发生是否符合成本费用归集范围。企业应根据经营业务和合同或协议等，确定成本费用是否准确、合理、公允及相应的会计处理。一般应以成本费用发生额为基础，按照实际发生额编入成本费用明细账。财务会计对成本费用采用权责发生制。