国家税务总局公告2023年第27号对企业所得税的问题进行了详细解答，以下为大家整理了其中的相关内容，有需要了解一下的朋友可以点击下方小程序查看。什么是人力成本？根据《企业所得税法实施条例》规定：“企业在生产经营活动中发生，属于基本生产成本的费用，不作为所有者权益处理上的有关费用。企业在经营活动中发生的管理费用，准予扣除。”但有些企业对管理费不属于人力成本的计算。如果想要了解更多关于管理费怎么计，我们一起来看看吧！如何取得管理费用扣除？

（一）企业发生的工资薪金支出、职工福利费支出以及按照国家有关规定支付的临时性工作补助，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

《企业所得税法实施条例》第三十三条规定，企业所得税法实施的其他有关税前扣除的规定，适用于实行差额征税政策的行业；国家统一税务总局另有规定的，从其规定。第三条所称税前扣除办法，包括下列项目:（一）工资薪金支出和职工福利费支出;（二）按国家有关规定支付的临时性工作补助;（三）按国务院财政部门确定的标准由企业从福利费当中支付的各项费用中扣除;（四）其他规定。这里所说的临时性工作补助，是指工作性补助（包括加班补助）。但是如果支付是按月支付或者在一定期间内支付给职工工资，那么就属于工资薪金支出（包括职工福利费),当然也属于临时性工作补助了。

（二）企业发生的与生产经营活动有关的其他费用，包括劳务费、折旧费、包装费、租赁费、办公费、差旅费等支出可以在计算应纳税所得额时扣除；

《企业所得税法实施条例》第二十五条第二款规定：“企业应当按照合同约定或者法律规定的条件，向有关部门办理支付报酬、返还利润、补偿亏损等相关手续的，准予扣除。国家统一规定的其他费用。应当在计算应纳税所得额时扣除。”企业如果要以管理人员为主要负责人的话，可以不考虑将管理费作为辅助费用在企业所得税中税前扣除。那么，怎么计算管理费呢？根据企业会计准则和相关规定，会计人员从事财务工作所发生的业务招待费、差旅费、交通费以及为职工缴纳的基本养老保险和失业保险费等，在计算城镇职工基本养老保险统筹基金最低缴费基数的基础上，按照实际发生额计算交纳。因此，不属于上述基本生产成本中的相应费用不属于管理费用扣除范围之内。

（三）其他与生产经营活动有关的合理支出，包括管理费用和营业外收入，应当计入管理费用的其他项目；

管理费用的其他项目可以扣除的项目包括：（四）其他与生产经营活动有关的合理支出，是指按本办法第八条至第十条的规定计入或减少的费用。关于关于管理费到底怎么算的问题有很多解答，这里仅举一例。“管理费”是指企业对基本生产成本费用的管理和监督，以及其他有关费用的收取。按照《财政部国家税务总局关于印发〈基本生产成本费用项目及税前扣除办法〉的通知》（财税〔2009〕81号）第二条规定进行计算：“根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第51号）第一条第三款规定：‘符合条件的非居民企业从事房地产开发经营的实际成本为当期开发费用扣除标准的部分不超过当年销售（营业）收入的15%。

（四）企业发生的与生产经营活动有关的工资薪金以及企业发放给个人的各种奖金。

对此，国家税务总局公告2023年第27号文件规定：“企业所得税汇算清缴时，可将工资薪金支出作为本年度工资薪金总额的一部分据实扣除。对于与生产经营活动有关的工资薪金，在计算应纳税所得额时准予扣除；对于可以扣除的，不得税前扣除；对于不能税前扣除的，准予计入其他项目计算扣除。上述工资薪金支出中不得扣缴个人所得税的部分可以在税前进行扣除。”关于工资薪金支出税前扣除问题。《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于工资薪金所得个人所得税有关问题的通知》（财税〔2010〕56号）第一款第三项规定：“本通知所称工资薪金，是指发放给个人（包括单位与职工）的各种奖金、津贴、补贴或福利；各类津贴、补贴；奖金。”第一条为企业发生的工资薪金支出项目包括职工福利费、职工教育经费、培训费和职工岗位补贴（职级）、住房公积金；其他各类奖金。第二款规定：“工资薪金支出应当以劳动合同或其他有效凭证为税前扣除凭证”。企业工资薪金支出应当按照税法规定税前扣除标准执行。

（五）在不超过工资薪金总额8%利率支付的利息；

或者支付的金融机构在同一年度内按中国人民银行同期同类贷款利率支付的一年期以内的短期贷款利息。企业所得税管理费用扣除的计算方式：

（六）符合条件的非金融企业发生且不得扣除金额，按照实际发生额扣除。

企业所得税法第六条规定，本条例所称“工资、薪金”，是指职工直接向本单位或上级主管部门（如上级主管部门）交纳的各种货币性经费，包括工资、薪金支出。当然，以上只是针对个人而言，对于企业的经营活动中产生的所有成本均为人力成本费用。因此如果是人员工资支出的话，也应该计入管理费用范围之内。而且人力成本是有定额工资制度的。所以需要依据当时的成本做相应的调整才能有效的进行管理。具体我们看下面这个例子：【例1】 B经营公司为生产经营需要准备管理办公室及辅助人员工资10万元（不含工资福利),那么 A会计核算与申报时应该扣除多少管理相关费用呢？

（七）按照法律、行政法规和国务院财政主管部门规定不可扣除的其他费用。

对于管理费，很多企业是不想支出的，因为管理费是没有工资和薪金那么高，也没有那么多的工资和奖金可以领取，但是工资薪金之外的部分，是需要进行扣除的。那么在扣除管理费用的时候我们需要注意什么呢？注意：首先，职工福利费是不能在税前扣除的，比如职工给单位所作的工作资料，但是工作性质又需要，就可以允许，需要对这些资料进行收集、整理，形成一个文件，这个文件是可以拿去和单位签定的。但是有一些费用是不能进行扣除的，比如：员工的培训费、差旅伙食费等都是不能报销的。