人力成本是企业用于招聘、训练、生产和管理的人员所发生的费用，是员工工资扣除的一部分。财务核算中，人力成本按照工资总额的一定比例扣除员工福利费与保险费用等，作为公司员工人数，并计入其他费用。根据会计制度和会计准则规定，工资分为固定工资和基本绩效工资。在实际操作中公司使用员工薪资发放员工餐。人力成本一般由单位自行负担。公司不发放员工薪水且已结清劳动报酬。如果有职工退（除工资),那么就是员工发生人力成本费用要计入成本项目中去，作为管理费用或借记：“其他流动资产”科目并借方（借):长期股权投资-人力成本+其他应收款。

1、职工餐和工资福利费用是有政策规定的，需要缴纳个人所得税（如果员工吃了公司发的餐或福利是不需要办理个人所得税的),企业应将此费用冲减应交税费。

企业为职工提供的福利，如营养餐、工会经费等费用应按照工资总额（或定额）的一定比例扣除，企业职工享受了福利费的应及时足额计入“其他应收款”科目。借方：“工资福利费”并借方（借):长期股权投资-职工福利费、工资奖金、其他等费用。其中，利息支出是不需要缴纳个人所得税（如果员工吃了公司发的餐或福利是不需要缴纳个人所得税),一般企业发放给员工的餐费可以抵扣企业所得税。注意：应由增值税而不是个人所得税。如果员工吃了公司发的餐或福利也不需要缴纳个人所得税，那么就应该冲减“工资薪金税前扣除项目金额”。所以说，公司应该将此费用冲减应交所得税。

2、退回是没有固定成本也无法确认，在这里先要问为什么员工餐要发票，如果不开还会不会影响个人薪资领取？

企业会计人员，尤其是对财务人员来说，工资收入是确认和缴纳社保的重要依据之一。所以，如果公司采用发放职工餐的形式来进行税务管理时也需要取得发票。虽然企业不给报销，但也要有合法有效的票据，如果是代开的话会导致个人所得税未代扣代缴。而税务中更多的是通过发票来进行税前扣除。增值税税率为17%,对于在企业所得税税前扣除项目增值税税率为13%时，允许抵扣项目为:13%+13%+10%*13%=12%;所以如果是人力成本退款没有发票那会影响到企业的员工薪酬领用了还是个例还是得按照合同支付薪资，如果只是退回部分呢？就只能作为成本来进行处理了。如果是员工餐退回的话，按照现行税务局要求会进行税前扣除——工资扣除部分或者个人补贴费用后所得。我们要先确认员工餐的性质和数量才能作为税前扣除是否合理。

3、如果员工未交社保该如何处理？

如果员工没有缴社保，可以借记：其他流动资产-其他应收款-欠税-社会保险费用-现金日。这个时候员工可以选择先从实报实销处理。当然如果员工所在的公司不给员工交社保，那么这部分就属于企业损失了，可以通过员工工资扣除的方式处理。企业只需要向社保缴纳部门申请退还社保，然后按照国家规定发放就可以了。注意事项有三点:1.该公司是否给员工缴纳社保，这就需要核算：借方（借):员工社保费用-其他应收款-长期股权投资-其他应收款-现金日收人。实际中一些企业可能由于一些原因或者其他原因，导致自己没有给员工交社保或者延迟交社保。那么这种情况下如何处理呢？我们可以通过将社保费用转为社保来抵扣税费、工资、绩效奖金等来弥补相应数额的差额。

4、根据财税[2023]39号文规定：个人不得在计算应纳税所得额时扣除应纳税所得部分

不能直接计算应纳税所得额。所以，要将这些成本直接结转到成本项目，根据业务流程处理，核算为管理费用或借记：（借：营业外支出-工资、薪金、社会保险费、住房公积金；其他费用-财务费用科目结转方法：长期股权投资-其他应收款=管理费用-人力成本-其他应收款-投资损失-应纳税所得额=100-1=30万；如果有人力成本返还还会再借记：营业外支出-其他应收款-长期股权投资-员工午餐-研发费用-长期股权投资-其他应收款

5、对于员工是否允许扣社保要区分工资总额和个税起征点之间的关系。

根据《个人所得税法》第二条规定，个人所得税实行综合与分类相结合的个人所得税制。综合所得以每一纳税年度内，各收入项目在一所得处独立计算纳税。也就是说员工的工资总额与个税起征点之间是没有必然联系的。员工个人没有缴纳社保，公司有权扣缴个税。但员工个人是不能扣缴个人所得税的。所以企业应该要求员工给其发放的不属于社保范围内的工资总额。在这种情况下只能是在税前扣除人力成本的情况下扣除了。如员工要求扣除社保等开支，则在成本项目中扣除，作为管理费用；借记：其他应收款-员工社保基金-人事费用-其他应收款-研发费-成本项-研发费用

6、是否可以用“工资”科目核算呢？

可以。工资一般按月发放，也就是每月发一次。按照会计制度和会计准则规定，公司设立财务总监，对公司财务的管理起到一个主导作用，直接影响着财务报表的质量和效率，因此财务总监不能随意更改。但是不能将其作为费用进行核算。作为管理费用应该要和员工工资一起记入员工薪资管理科目。员工应该按照规定及时足额缴纳社会保险费。并且进行税前扣除。财务总监如果存在应承担税前扣除项目或者税前扣除比例不足20%,或者没有按照规定缴纳社会保险费的则属于违法所得。同时，企业为职工支付的现金、实物或者工资、薪金等现金形式应当支付的款项；应当在实际支付时确认为职工薪酬。应当在发生时计入工资、薪金总额；应当根据法律、行政法规和国家有关规定在计算应纳税所得额时扣除。