【导读】企业在确定销售提成收入时，不仅要考虑产品的销量，还要考虑产品的成本构成。如果员工在离职时就已经销售了产品，企业就要给其缴纳社保。那么，如果没有买社保需要缴纳哪些税呢？公司到底该如何缴纳社会保险费呢？很多公司都有这样奇怪的规定：企业每增加一名员工，每个月可以多领一些提成工资。因此按照工资薪金所得缴纳个人所得税。

一、企业工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的报酬、任职期间支付的工资、薪金福利费以及与任职或者受雇有关的其他所得。

企业的工资薪金所得，以每个月的收入额减除费用六万元以及专项扣除等相关规定后的余额为应纳税所得额，适用比例税率，计算纳税。这里所说的与任职或者受雇有关的其他所得，是指个人因任职或者受雇而取得的各种收入，包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红和其他所得。具体来说，个人从事工资性劳效与经营劳务取得所得应当合并计算缴纳个人所得税。但是根据财政部、国家税务总局《关于工资、薪金个人所得税有关政策问题（征求意见稿）》的规定：关于任职或受雇取得工资薪金性所得应税项目是否包括成本费用问题：个人从事生产实习发生的工资、薪金所得，属于与生产经营活动有关的合理费用可以扣除，但如果公司根据所处行业规定了不能扣除项目的，其取得相关收入应按税法规定在计算个税时扣除。因此该公司只发放提成而没有其他劳动报酬缴纳个税。

二、个人所得税的征收方式：

企业每增加一名员工，每月就多领了工资一笔钱，如果按照月薪标准计算，应缴纳的个人所得税为：1.个人所得税税率：工资、薪金所得个人所得税税率为20%;个人因任职或者受雇取得的工资、薪金所得，应当按照“工资、薪金所得”项目征税；而劳务报酬所得、稿酬股息红利所得采取“偶然所得”项目征收；劳务报酬所得应当按照“工资征收；“稿酬所得”项目实行超额累进税率20%)征收。2.个人所得税税率：对扣缴义务人依法扣缴个人所得税后，其所得有多处项目不能统一扣除的，可以向主管税务机关申请按次扣除。个人所得税法第六条规定，对个人从中国境内居民取得应税所得暂免征收个人所得税。但是，居民个人在中国境内从事生产、经营活动或者持有居住经历达到国务院规定标准的除外。具体办法由国务院规定。中国境内生产、经营行为同时符合下列条件又不能自行办理免税手续的，应当依法办理纳税手续。

三、扣缴方法：

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、红利等；个体工商户生产、经营所得，是指个人从事生产、经营活动取得的所得；对于个体工商户生产和对企事业单位改制重组取得的所得，不属于工资、薪金所得。而应当缴纳税款。扣缴义务人在预扣预缴税款时，可以将税款从应缴税额中扣除。工资薪金所得项目：（一）工资薪金所得;（二）劳务报酬所得;（三）稿酬所得；特许权使用费所得；利息；租金所得。

四、关于个税扣除

公司为什么会在一定时间内增加员工提成？这个很简单：公司给每名员工每月多领取一些提成，以此来激励员工工作。同时，这样是符合个人所得税税法对雇员“增加工资”征税的规定。那么要怎样计算呢？根据《个人所得税法》第四十三条和《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（财税〔2010〕60号）规定：“纳税人取得工资、薪金，属于下列各项扣除范围:（一）个体工商户的生产经营所得;（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；个体经济经营所得；个体工商户的生产经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息独资企业投资者从其所得额；财产租赁所得；偶然分成;......”因此企业应当按照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》相关规定依法缴纳税款。具体内容请看附件。

五、小结：

以上所述属于“销售提成”形式的工资，其实就是人力成本。个人所得税=(岗位工资-应纳税额)*税率。按照这种方式计算，该公司按工资薪金所得缴纳个税5500元/月，公司还应按月缴纳社保费，社保费用等。如果在外聘劳务人员需要缴纳个税部分，可以由公司代扣；如果没有办理员工社保，则要由公司代缴。当然了，每个月拿出来一部分作为工资也是可以领取的。

六、案例解析

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，偶然所得属于生产、经营、工作中取得的所得，应依照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。《个人所得税法实施条例》第六条中第四十四条规定：“个人从事生产、经营活动中取得合理的收入，属于“偶然所得”。《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：“……（六）个人所得包括工资、薪金，劳务报酬，稿酬外收入，特许权使用费所得，财产转让所得……。其他所得，包括偶然所得和其他所得，为居民个人所得。”《个人所得税法》第八条也有相关规定：“偶然所得是指个人因任职或者受雇而取得的收入，由任职单位或者受其介绍而取得的收入。”上述规定中每一个人都是根据其特点确定其收入范围和计税依据，属于一种特殊业务。

七、企业缴纳社会保险费的问题：

首先，企业必须为员工缴纳社会保险费，如果没有缴纳或者少缴纳，社保经办机构将直接对企业进行罚款。企业没有缴纳社保，企业除了承担劳动争议调解案件之外，还承担着其他法律责任，比如：未按时足额缴纳养老保险费、未按时足额缴纳生育保险费。另外，企业也要承担相应的补缴社会保险费的责任。缴纳社保基金是不需要缴纳利息！其次，公司缴纳社保属于公司应纳税所得额不超过100万元部分由股东按持股比例分担，因此对于社保机构对非个人缴费部分也属于税前扣除项目。但是公司是不给员工缴纳社保怎么办呢？第一个问题说到，如果您是个人企业，那就只能从工资中扣除自己缴纳社保了。但是如果公司给你员工多交了一部分公积金的话，社保是需要缴纳的。同时提醒各位有意向企业缴纳社保的企业务必要先找一下当地地税或者社保部门签订《社会保险费征缴协议》才可以哦！

八、企业未为员工买社保，又该如何缴纳个人所得税呢？

个人所得税，是以纳税人实际取得的收入减去应纳税额后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：本法所称纳税义务人，是指依照本法规定应当缴纳个人所得税的自然人和依法缴纳社会保险费的单位。单位不缴纳个人所得税的话，按照国家规定从其收入中扣缴税款。按照国家规定参加社会保险并依法缴纳社会保险费是每个公民不可推卸的义务和法定职责。企业未为员工购买社会保险这一情况在个人所得税方面不属于偶然所得。那么，企业未为员工买社保问题就得注意了，如果企业将员工薪酬从工资中扣除了的话，就需要缴纳个税了。如果不在企业里就要承担个税哦！例如甲企业一年支付给员工个人1000元薪酬。