人力研发费用在很多企业中是一个比较敏感的话题，是一个利润大、周期长、投入产出比例高的项目。而研发项目的具体金额也要根据不同种类和规模大小，项目划分了不同级别。根据企业所处行业的不同，人力研发成本可以按照不同比例划分为专项费用或个人承担部分。人力研发费用支出按照归集到工资薪金中进行核算，不能税前扣除。在企业申报时无法准确计算出成本中具体涉及的费用，这样就会导致很多企业在计算过程中计算出错误造成税务问题，影响了公司发展及税收节余。今天我们就针对人力研发成本的计提方法进行一下介绍给大家。

一、按固定人数计提

这种方法一般适用于规模较大的企业，例如：大型的科技公司、科技服务公司等，企业对研发团队的人数要求不高，只要人数符合要求即可。当然在规模较小的企业采用该方法，会存在成本增加的风险。例如：某软件公司研发中心共有20名研发人员，其中研发中心主任2名、副主任1名，每人每天研发支出为1000元。该公司的成本是:20名研发人员每天平均费用支出为3000元左右。通过该方法可以较大限度地减少人力成本支出。

二、按项目实际发生额入账

《企业会计准则第16号-研发费用》明确规定：研发费用是指企业在研究开发活动中，为实现特定目的而发生的，以实际发生额为基础，对其发生额单独进行核算并计入“研发费用”科目的金额。比如在某企业有一项研发项目，其实际发生额为1000万元，那么该项目的发生可以计入“递延所得税资产”，但不可以通过“研发费用”科目核算。该公司以500万元作为一项研发项目按实际发生额入账，但根据该准则的规定：在会计核算时未发生销售费用及管理费用，但可通过“研发费用”科目核算的，可计入“销售费用”；发生销售费用60万元以上的应税项目，可将其计入“管理费用”；同时还可以将该项费用列入“其他应付款”科目核算。注意，“其他应付款”科目应计入“管理费用”科目，且需按照该项目实际发生额来计算。

三、费用化处理

企业应当将企业的各项支出，按照“直接计入当期损益的支出”（费用化）在相应时间点入账。如果各项支出发生在销售费用和管理费用等资本性支出之前，则属于直接费用，可以直接计入当期损益。其他为期间费用，其中包括员工工资，职工福利，社会保险和住房公积金等。因此，在核算方式上应该按照研发项目相关成本中的实际发生额进行分摊核算。

四、税前加计扣除比例计算

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在按照无形资产成本的150%在税前摊销。对于这部分成本加计扣除部分企业需要根据研发项目性质具体分析计算。此外要注意研发项目与成果是否属于同一技术领域。

五、研发加薪，特别提醒的是，企业应根据年度研发支出实际发生额计提，不得扣除项目不能计入“研发费用”核算。

研究开发费用：企业用于分析或评价其研究开发活动的必要支出，包括专门人员、试验场地费、购置设备费及试验费、人员劳务、设备租赁费、相关材料及辅助产品购置费等。研究开发过程中发生的费用，包括：开发人员工资薪金支出，工程技术人员服务费（例如：企业用于开发某一新技术，设计了一整套产品),工程技术室配备仪器设备购置费等。折旧费用：研发过程中用于固定资产拆除和修复、大型仪器与试验基础设施维修养护、研究试验方法开发等支出。无形资产摊销前的资产总额：指通过无形资产成本或无形资产当期摊销金额减去当期摊销额后的余额。注：无形资产摊销前的损失和费用，是指企业为获得某个技术或产品而进行的相关研究开发活动或者将其所形成的无形房产、土地用于转让或者许可他人使用所发生的成本（包括为开发新技术已经发生的成本和因进行研发而发生）。

六、企业所得税优惠政策有哪些？

企业所得税优惠政策主要包括高新技术企业税收优惠、科技型中小企业税收优惠、小微企业三免三减半税收优惠以及其他优惠。高新技术企业是指年度应纳税所得额不超过100万元，并且实际缴纳的税款在100万元以上，且主要负责人是外籍人员以及享受企业职工教育经费税前扣除政策的高新技术企业。科技型中小企业享受企业所得税优惠政策时一定要注意上述问题。